Te enseñamos cómo contabilizar el modelo 600 de ITP/AJD según el PGC, un modelo que, tarde o temprano, aparecen cuando compras a un particular, firmas un alquiler, formalizas una operación ante notario o haces una transmisión que no lleva IVA, y claro: se paga, se presenta… y luego llega la gran pregunta: ¿Dónde lo meto en contabilidad?
La buena noticia es que, como buen contable, solo necesitas aplicar una regla sencilla: si el impuesto está ligado a adquirir un bien para la empresa, suele formar parte de su coste; si no hay un bien claro detrás, será gasto del ejercicio, veamos todo con detalle.
¿Cuándo suele aparecer en una empresa?
El Modelo 600 es el formulario de autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD). En la práctica, lo verás sobre todo cuando la operación:
- No lleva IVA (por ejemplo, compraventa a un particular).
- Está sujeta a Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO) o a Actos Jurídicos Documentados (AJD).
Situaciones muy típicas:
- Compra de inmuebles de segunda mano a particulares.
- Compra de vehículos usados a particulares.
- Formalización de determinados documentos notariales (según el caso).
- Algunos arrendamientos o actos concretos, dependiendo de normativa y territorio.
Dos ideas importantes antes de asentar nada:
- El ITP/AJD no es deducible como el IVA: no existe una “472” para esto. Es un coste real para la empresa.
- El impuesto suele pagarse en un plazo corto desde la operación, así que lo normal es que el asiento vaya contra banco (572) casi de inmediato.
¿Qué dice el PGC?
El PGC deja clarísimo el criterio: los impuestos indirectos no recuperables se incluyen en el precio de adquisición del inmovilizado, por lo que:
1) Si el Modelo 600 está ligado a una compra (activo o existencias): Se “capitaliza”
Aquí el impuesto no se lleva a gasto directamente, se suma al coste del elemento adquirido:
- Si compras un inmovilizado (vehículo, maquinaria, nave, local…), el ITP/AJD aumenta el valor del inmovilizado.
- Si compras existencias para revender (por ejemplo, una empresa de compraventa), el impuesto aumenta el coste del stock.
Nuestro consejo siempre es y será que lo mires así: si sin pagar ese impuesto no puedes “tener” ese bien, entonces es parte del coste.
2) Si el impuesto no está asociado a un bien concreto: Va a gasto
Cuando el pago no “crea” un activo identificable (o no tiene sentido incorporarlo al valor de uno), lo más habitual es registrarlo como gasto del ejercicio en 631 Otros tributos.
Ejemplos habituales (según el caso real): ciertos AJD por formalizaciones, timbres o actuaciones donde no estás comprando un bien que vaya a balance como inmovilizado o existencias.
Ejemplos prácticos de contabilizar el modelo 600
Ejemplo 1: Compra de inmueble de segunda mano (TPO) y reparto entre terreno y construcción
Supuesto
- Precio escriturado: 250.000,00€
- ITP: 6% → 15.000,00€
- Reparto: 20% terreno / 80% construcción
Criterio contable
El ITP se incorpora al coste del inmueble y, además, conviene repartirlo entre terreno y construcción en la misma proporción.
- ITP del terreno: 15.000,00€ × 20% = 3.000,00€
- ITP de la construcción: 15.000,00€ × 80% = 12.000,00€
Asiento del pago del Modelo 600 (ITP)
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 210 Terrenos y bienes naturales | 3.000,00 | |
| 211 Construcciones | 12.000,00 | |
| 572 Bancos | 15.000,00 |
Nota de contable: El precio del inmueble (250.000,00€) normalmente lo registrarás en otro asiento (contra banco o contra la cuenta del vendedor si queda pendiente). este asiento es “el extra” del impuesto que aumenta el valor del activo.
Ejemplo 2: Compra de un vehículo a un particular (sin IVA)
Supuesto
- Precio: 10.000,00€
- ITP: 4% → 400,00€
Criterio contable
Es un inmovilizado (si es para uso), así que el impuesto forma parte del coste del vehículo.
Asiento del Modelo 600
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 218 Elementos de transporte | 400,00 | |
| 572 Bancos | 400,00 |
Y si el coche fuera para revender (empresa compraventa)
Entonces no es 218, sino existencias (30X) o compras, para que el impuesto acabe dentro del coste del stock. El concepto es el mismo: ITP incluido en el coste, no en IVA.
Ejemplo 3: AJD / ITP en una operación sin “bien comprable”
Supuesto
- Cuota modelo 600 (AJD, por ejemplo): 500,00€
Criterio contable
Si no hay un activo claro que aumentar (o no tiene sentido incorporarlo a un inmovilizado/existencias), lo más directo es llevarlo a:
- 631 Otros tributos
Asiento del pago
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 631 Otros tributos | 500,00 | |
| 572 Bancos | 500,00 |
Consejo práctico: En operaciones de financiación, algunas empresas prefieren integrar estos costes en el cálculo financiero del coste del pasivo (criterios más avanzados), pero si estás aprendiendo (o el importe no es relevante), 631 suele ser la opción más clara y defendible.