La cuenta contable 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores es el lugar donde tu empresa registra contablemente todas esas deudas pendientes con la Seguridad Social, principalmente las contribuciones obligatorias a la Seguridad Social en concepto de «aportaciones de la empresa», y cuando retiene dinero a sus empleados para cotizaciones, ese dinero también debe ser ingresado posteriormente a la Seguridad Social.
Es una obligación legal muy importante que, aunque similar a otras deudas, tiene características muy particulares, ya que debe pagarse en fechas específicas, es obligatoria, y el impago genera penalizaciones muy severas.
Características de la Cuenta Contable 476
La cuenta 476 es una cuenta del subgrupo 47 Administraciones Públicas.
Se trata de una cuenta de pasivo corriente, lo que significa que representa una obligación de corto plazo que la empresa debe liquidar.
Sus características principales son:
- Naturaleza acreedora: Aparece con saldo acreedor (positivo), representando dinero que la empresa debe entregar a los organismos de la Seguridad Social.
- Obligación legal de pago: A diferencia de otros pasivos, el pago a la Seguridad Social es obligatorio por ley, con calendario rígido de vencimientos.
- Pasivo corriente: Se espera que se liquide en el corto plazo, generalmente dentro del mes siguiente al devengo de las obligaciones.
- Carácter periódico: Se genera mes a mes con cada nómina y es muy predecible en su importe.
- Prioridad sobre otros acreedores: En procedimientos concursales o de insolvencia, las deudas con la Seguridad Social tienen prelación sobre muchas otras obligaciones.
Situaciones prácticas de uso
- Cuando se devenga la obligación: Se abona la cuenta 476 (aumenta el pasivo) con cargo a la cuenta de gastos de personal (principalmente cuenta 642 Seguridad Social a cargo de la empresa) y/o con cargo a la cuenta de remuneraciones.
- Durante el mes: La empresa acumula su obligación con la Seguridad Social conforme devengue nóminas.
- Cuando vence el pago: La empresa tiene que pagar a la Tesorería de la Seguridad Social, normalmente al mes siguiente.
- Cuando se realiza el pago: Se carga la cuenta 476 (disminuye el pasivo) y se abona la tesorería (disminuye el efectivo).
De esta forma, la cuenta 476 permite separar el momento en que nace la obligación (devengo de nómina) del momento en que se produce el pago efectivo.
Se usa principalmente en:
- Cotización de la empresa a la Seguridad Social (Régimen General).
- Retención de cuotas de empleados para la Seguridad Social.
- Cotizaciones de trabajadores autónomos o socios.
- Aportaciones por contingencias adicionales (accidentes de trabajo, enfermedad profesional).
- Cuotas de accidentes de trabajo (mutualidades).
- Cotizaciones al Fondo de Garantía Salarial (FOGASA).
- Aportaciones por prestaciones de jubilación anticipada.
Definición según el PGC
Según la definición oficial recogida en el Plan General de Contabilidad, su definición es:
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Deudas pendientes con Organismos de la Seguridad Social como consecuencia de las prestaciones
que éstos realizan.
Figurará en el pasivo del balance.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará:
a1) Por las cuotas que le corresponden a la empresa, con cargo a la cuenta 642.
a2) Por las retenciones de cuotas que corresponden al personal de la empresa, con cargo
a la cuenta 465 ó 640.
b) Se cargará cuando se cancele la deuda, con abono a cuentas del subgrupo 57.
Ejemplos de uso
Ejemplo 1
Una empresa tiene 5 empleados con un salario promedio de 2.000€ cada uno. En noviembre se devengan las nóminas:
- Salario bruto total: 10.000€
- Retenciones empleados (Seguridad Social): 1.000€
- Cuota empresa Seguridad Social (28,3% aprox): 2.830€
Asiento de Devengo de Nómina (30 de noviembre):
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 640 Sueldos y salarios | 10.000 | |
| 642 Seguridad Social a cargo de la empresa | 2.830 | |
| 465 Remuneraciones pendientes de pago | 9.000 | |
| 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores | 3.830 |
Comentario: Se registra el gasto íntegro de sueldos (10.000€) y la cuota de Seguridad Social a cargo de la empresa (2.830€). Los empleados recibirán 9.000€ netos (10.000€ − 1.000€ retenciones), y la empresa debe pagar 3.830€ a la Seguridad Social (1.000€ retenciones + 2.830€ cuota empresa).
Asiento de Pago de Nómina (3 de diciembre):
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 465 Remuneraciones pendientes de pago | 9.000 | |
| 5720 Bancos e instituciones de crédito c/c | 9.000 |
Comentario: Se paga a los empleados el dinero neto que les corresponde.
Asiento de Pago a la Seguridad Social (30 de diciembre):
La empresa debe ingresar en la Seguridad Social 3.830€ (1.000€ retenciones + 2.830€ cuota empresa) antes del día 31 del mes siguiente:
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores | 3.830 | |
| 5720 Bancos e instituciones de crédito c/c | 3.830 |
Comentario: Se cancela la deuda con la Seguridad Social mediante transferencia bancaria. La empresa ha ingresado el dinero adeudado a los organismos correspondientes.
Ejemplo 2
Una empresa tiene un socio que ejerce como trabajador por cuenta propia (autónomo) dentro de la empresa. Su cuota mensual de Seguridad Social es de 350€. Esta debe ser abonada por la empresa.
Asiento de Devengo de Cuota Autónomo (30 de noviembre):
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 642 Seguridad Social a cargo de la empresa | 350 | |
| 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores | 350 |
Comentario: Se registra la obligación de pago de la cuota de autónomo.
Asiento de Pago (30 de diciembre):
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores | 350 | |
| 5720 Bancos e instituciones de crédito c/c | 350 |