Un anticipo de clientes en contabilidad es un pago que una empresa recibe de un cliente antes de haber entregado un bien o prestado un servicio, es decir, el cliente paga por adelantado para asegurar la adquisición de un producto o la realización de un trabajo en el futuro.
Es importante saber cómo contabilizar anticipos a clientes, ya que desde el punto de vista contable, el anticipo no se reconoce como un ingreso inmediato porque la empresa todavía no ha cumplido con la entrega del bien o la prestación del servicio, en lugar de eso, se registra en el pasivo corriente en el balance, reflejando la obligación de la empresa de cumplir con lo pactado.
Una vez que se entrega el producto o se presta el servicio, el anticipo se traslada a la cuenta de ingresos y se reconoce como una venta realizada.
¿Qué es un anticipo de clientes y cómo contabilizarlo?
Un anticipo de clientes ocurre cuando una empresa recibe un pago de un cliente antes de haber entregado el bien o servicio correspondiente.
Es una práctica común en ciertos sectores, como la construcción o la venta de productos personalizados, donde se solicita un adelanto para asegurar el compromiso del cliente.
Es importante tener en cuenta que, desde un punto de vista contable, el anticipo no se considera un ingreso hasta que se devenga, es decir, hasta que se realiza la entrega del bien o servicio, mientras tanto, se clasifica como un pasivo, ya que representa una obligación de la empresa de proporcionar el producto o servicio por el que ha recibido el pago.
También tenemos que conocer que normalmente este tipo de anticipos también puede llevar IVA, el cual debe ser declarado en la factura correspondiente.
A tener en cuenta para contabilizar un anticipo de clientes
Para contabilizar un anticipo de clientes según el Plan General de Contabilidad (PGC) de España, es necesario seguir ciertos pasos y utilizar las cuentas contables específicas.
Al recibir el anticipo de cliente, se registra en la cuenta contable 438 «Anticipos de clientes» y debemos de contabilizar el IVA asociado a la operación, por lo que es necesario emitir una factura por el anticipo recibido, en la cual se consigne el importe del anticipo más el IVA correspondiente.
Al emitir la factura del anticipo, se reconoce el IVA devengado, que debe ser declarado en las liquidaciones trimestrales o mensuales según corresponda.
Cuando finalmente se entrega el bien o se presta el servicio, la cuenta 438 se cancela, y el importe del anticipo se traspasa a la cuenta de ingresos y se ajusta el IVA si fuera necesario.
Tratamiento contable
Para contabilizar un anticipo de clientes de manera adecuada, se deben seguir los siguientes pasos:
1. Reconocimiento del anticipo
Cuando se recibe el anticipo, se debe registrar el importe como un pasivo en la cuenta 438 «Anticipos de clientes».
Además, se debe contabilizar el IVA repercutido en la cuenta 477 «Hacienda Pública, IVA repercutido».
2. Emisión de la factura
Al recibir el anticipo, es obligatorio emitir una factura por el importe recibido, incluyendo el IVA.
Esta factura deberá incluir toda la información exigida por la normativa fiscal, como el importe del anticipo y el IVA calculado al tipo correspondiente (normalmente 21%, salvo excepciones).
3. Cancelación del anticipo y reconocimiento del ingreso
Cuando se entrega el bien o se presta el servicio, se procede a cancelar el pasivo registrado en la cuenta 438.
El importe se traspasa a la cuenta de ingresos correspondiente (por ejemplo, 700 «Ventas de mercaderías» o 705 «Prestación de servicios»).
En caso de que haya diferencias en el importe final del bien o servicio, se debe ajustar el IVA y la factura final.
Cuentas contables implicadas
- 438 Anticipos de clientes
- 477 Hacienda Pública, IVA repercutido
- 430 Clientes
- 57 Tesorería
- 700 a 705 Ventas de mercaderías, productos, o prestación de servicios (dependiendo del ingreso de la transacción)
Asiento contable base para contabilizar un anticipo de clientes
El asiento contable base para el anticipo de clientes es el siguiente, siempre teniendo en cuenta de la factura emitida por el anticipo realizado.
Cuenta | Debe | Haber |
---|---|---|
572 Bancos | X | |
438 Anticipos de clientes | X | |
477 Hacienda Pública, IVA repercutido | X |
Posteriormento cuando el cliente tiene en su poder el producto o se ha completado la prestación de servicio, emitimos una factura teniendo en cuenta el anticipo y reconociendo el ingreso de la operación con el siguiente asiento.
Cuenta | Debe | Haber |
---|---|---|
572 Bancos | X | |
438 Anticipos de clientes | X | |
700 Venta de mercaderías | X | |
477 Hacienda Pública, IVA repercutido | X |
Es un asiento base, también puede darse el caso de que cuando reconocemos el ingreso no tenga IVA o incluso ni pago en el banco, ya que en un anticipo podemos cobrar el 100% de la operación, en los siguientes ejemplos lo puedes comprobar como se contabiliza.
Ejemplos reales de cómo contabilizar un anticipo de clientes
Ejemplo 1: Anticipo de cliente del 100% con IVA al 21% de venta de mercaderías
Supongamos que una empresa recibe un anticipo de 1210€ (1000€ más 210€ de IVA al 21%) por la venta futura de un producto y nos anticipa el 100% del valor de la operación.
Los productos se entregarán 60 días después del día del pago del anticipo.
Primero realizamos el asiento contable del anticipo del cliente con su IVA correspondiente:
Asiento contable anticipo cliente | Debe (€) | Haber (€) |
---|---|---|
572 Bancos | 1210 | |
438 Anticipos de clientes | 1000 | |
477 Hacienda Pública, IVA repercutido | 210 |
Pasados los 60 días hemos entregado el producto, por lo que reconocemos el ingreso, en este caso en la cuenta 700 y traspasamos el importe que tenemos en la cuenta 438.
Al habernos pagado en su día el 100% de la operación, no tenemos que contabilizar IVA, que se pago en su día, ni recibir ningún pago, ya que recibimos el total hace 60 días.
Asiento contable venta y anticipo cliente | Debe (€) | Haber (€) |
---|---|---|
438 Anticipos de clientes | 1000 | |
700 Venta de mercaderías | 1000 |
Ejemplo 2: Anticipo de cliente de una prestación deservicios con IVA al 10%
Imaginemos que un hotel recibe un anticipo de una empresa del 50%, que corresponde a una reserva de habtiaciones de un grupo de trabajadores de la empresa (el cliente).
El alojamiento reservado tiene un importe total de 1000€ al 10% de IVA (100€), suma un total de 1100€.
Emitimos una factura del 50% por anticipo de cliente de 550€ (500€ más 50€ de IVA al 10%) por la reserva de hotel futura.
Primero es realizar los asientos contables del ancitipo proporcionado por el cliente:
Asiento contable anticipo cliente 50% | Debe (€) | Haber (€) |
---|---|---|
572 Bancos | 550 | |
438 Anticipos de clientes | 500 | |
477 Hacienda Pública, IVA repercutido | 50 |
Una vez que los trabajadores de la empresa se han alojado en el hotel, procemos a emitir la factura de prestación de servicio de alojamiento descontando el anticipo de cliente que realizaron anterioremente.
Por lo que realizamos el asiento contable descontando el 50% que anticiparón y contabilizando el IVA correspondiente.
Asiento contable de venta menos anticipo cliente | Debe (€) | Haber (€) |
---|---|---|
572 Bancos | 550 | |
438 Anticipos de clientes | 500 | |
700 Venta de mercaderías | 1000 | |
477 Hacienda Pública, IVA repercutido | 50 |
Puedes observar que el saldo de la cuenta 438 Anticipo de clientes queda a 0, totalmente cancelada y que se registra el ingreso por la prestación de servicio de alojamiento de 1000€ y contabilizado el IVA de 100€, concretamente 50€ en el anticipo y 50€ cuando se realizo el servicio.