Te enseñamos como se contabiliza el confirming, conocido también como factoring inverso, es un servicio financiero proporcionado por entidades bancarias que facilita a las empresas la gestión de pagos a sus proveedores.
Para el cliente, el confirming es una herramienta de gestión de tesorería que le permite optimizar pagos y ofrecer a sus proveedores la posibilidad de cobrar antes, mejorando así la relación comercial, y para el proveedor, supone una fuente de financiación: puede obtener liquidez inmediata mediante el anticipo, con la garantía de cobro ofrecida por el banco y minimizando el riesgo de impago.
Contabilizar dependiendo del tipo de confirming
Existen diferentes manera de contabilizar en confirming dependiendo de su tipo, veamos cuáles son:
- Confirming sin anticipo (pago a vencimiento)
- El proveedor opta por esperar a la fecha de vencimiento para recibir el pago, donde el banco actúa únicamente como gestor, abonando al proveedor el importe íntegro de la factura en la fecha pactada, y es el banco también quien carga ese importe en la cuenta del cliente.
- No existe financiación ni intereses para el proveedor, ya que cobra en la fecha prevista originalmente.
- Desde el punto de vista contable, el proveedor mantiene la factura en su cuenta de clientes hasta el cobro y cuando el banco le paga en la fecha acordada, cancela ese crédito contra una cuenta bancaria.
- Confirming con anticipo (confirming financiero)
- En este caso el proveedor solicita el cobro anticipado de la factura en cuanto recibe la notificación del banco y adelanta los fondos antes del vencimiento, aplicando intereses por los días de anticipo y, habitualmente, una comisión por el servicio. El proveedor recibe el importe de la factura menos estos costes financieros (intereses y comisión, más el IVA correspondiente sobre la comisión).
- De este modo, el proveedor obtiene liquidez inmediata y, si la operación es sin recurso, se garantiza el cobro incluso si el cliente no paga al vencimiento.
- La diferencia es que el acreedor pasa a ser el banco, y la deuda deja de ser comercial para convertirse en financiera, aunque el vencimiento sea el mismo salvo pacto en contrario.
El confirmingo puede tener caracter de sin recurso, donde el banco asume el riesgo de insolvencia del cliente; si el cliente no paga, el banco no puede reclamar al proveedor, o con recurso, que si el cliente no paga, el banco puede exigir al proveedor la devolución del anticipo.
Tratamiento contable según el PGC (cliente vs proveedor)
El Plan General de Contabilidad (PGC) español no contempla una cuenta específica denominada “confirming”, pero establece criterios claros para reflejar la realidad económica de estas operaciones con el objetivo de que las cuentas anuales muestren con fidelidad la situación financiera, diferenciando entre deudas comerciales y financieras, y registrando correctamente los gastos asociados.
- Para la empresa cliente (deudor): Mientras la deuda permanece con el proveedor, se registra en la 400 Proveedores. Cuando la entidad financiera asume la gestión y el pago de las facturas, se produce un cambio de acreedor: la deuda pasa a ser con el banco, por lo que debemos reclasificar de proveedor a la cuenta contable 5207 – 5208.
- Para el proveedor (acreedor): La venta se registra al emitir la factura en la cuenta 430 clientes, y pueden darse dos situaciones, si el cliente no anticipa el cobro, no realiza ningún asiento especial al recibir la notificación del confirming; simplemente dará de baja la cuenta de cliente al cobrar, y si el cliente anticipa el cobro, debe registrar la entrada de fondos netos, los gastos financieros, y cancelar la cuenta de cliente si el cobro es firme (sin recurso), en caso de que exista recurso, hay que reclasificar el crédito a la cuenta 4314 Clientes confirming anticipado y mantener una deuda hasta el vencimiento.
Cuentas contables implicadas
- 400 Proveedores
- 410 Acreedores por prestaciones de servicios
- 430 Clientes
- 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar
- 5207/5208 Deudas por operaciones de confirming
- 572 Bancos
- 626 Servicios bancarios y similares
- 665 Intereses por descuento de efectos y operaciones de confirming
- 669 Otros gastos financieros
- 472 Hacienda Pública, IVA soportado
- 477 Hacienda Pública, IVA repercutido
Ejemplos prácticos de contabilización del confirming
A continuación, se presentan ejemplos detallados de contabilización del confirming tanto para el cliente como para el proveedor, con todos sus asientos contables y abarcando los dos escenarios principales: confirming sin anticipo y confirming con anticipo.
Ejemplo 1: Contabilizar confirming sin anticipo
La empresa Cliente A compra mercaderías a Proveedor B por 5.000€ más IVA 21% (1.050€), total factura 6.050€, a pagar en 90 días.
Cliente A decide gestionar el pago mediante confirming con su banco, pero Proveedor B no solicita anticipo, es decir, cobrará a vencimiento. El banco cobra a Cliente A una comisión de gestión de 25€, más 5,25€ de IVA (total 30,25€).
A continuación te muestro todos los asientos contables, los que debe de realizar el proveedor y los que debe de realizar el cliente en esta operación en concreto.
Asientos contables confirming en la empresa Cliente A
Primero contabilizamos la factura recbida del proveedor:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 600 Compras | 5.000 | |
| 472 IVA soportado | 1.050 | |
| 400 Proveedores | 6.050 |
El segundo paso es realizar la reclasificación de la deuda al banco (confirmación del confirming), por lo que la la deuda deja de figurar como comercial y pasa a ser financiera con el banco con el siguiente asiento contable:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 400 Proveedores | 6.050 | |
| 5208 Deudas confirming | 6.050 |
Ahora se cancela la deuda con el banco y se reconocen los gastos de comisión e IVA asociados (total pagado: 6.080,25€), así que realizamos el asiento contable correspondiente:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 5208 Deudas confirming | 6.050 | |
| 626 Servicios bancarios | 25 | |
| 472 IVA soportado | 5,25 | |
| 572 Bancos | 6.080,25 |
Asientos contables confirming en la empresa Proveedor B
Se reconoce el derecho de cobro y la venta, por lo que procedemos a contabilizar la factura emitida:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 430 Clientes | 6.050 | |
| 700 Ventas | 5.000 | |
| 477 IVA repercutido | 1.050 |
El proveedor recibe el pago íntegro a vencimiento y cancela el crédito, sin anticipo ni gastos financieros:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 572 Bancos | 6.050 | |
| 430 Clientes | 6.050 |
Este proceso es el más sencillo, ya que finalmente es cómo contabilizar una factura de venta, en el siguiente ejemplo veremos cómo si entra en juego diferentes cuentas contables en la empresa del Proveedor.
Ejemplo 2: Contabilizar confirming con anticipo (financiero)
Vamos a usar la misma operación del ejemplo anterior: Cliente Acompra a Proveedor B por 5.000€ + 1.050€ de IVA (total 6.050€), a 90 días, y el Proveedor B solicita el anticipo al banco nada más recibir la notificación.
El banco cobra al proveedor 60€ de intereses y 30€ de comisión, más 6,30€ de IVA sobre la comisión y el banco no cobra comisión al cliente en este caso.
Asientos contables confirming en la empresa Cliente A
Primero contabilizamos la factura recibida:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 600 Compras | 5.000 | |
| 472 IVA soportado | 1.050 | |
| 400 Proveedores | 6.050 |
Ahora reconocemos la deuda con el banco, ya que hemos confirmado el confirming con ellos:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 400 Proveedores | 6.050 | |
| 5208 Deudas confirming | 6.050 |
Y por último contabilizamos el pago de la factura mediante confirming:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 5208 Deudas confirming | 6.050 | |
| 572 Bancos | 6.050 |
Asientos contables confirming en la empresa Proveedor B
Contabilizamos la factura de venta emitida:
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 430 Clientes | 6.050 | |
| 700 Ventas | 5.000 | |
| 477 IVA repercutido | 1.050 |
Ahora realizamos el asiento contable del anticipo del confirming (cobro anticipado menos gastos financieros):
| Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 572 Bancos | 5.953,70 | |
| 626 Servicios bancarios | 30 | |
| 472 IVA soportado | 6,30 | |
| 665 Intereses confirming | 60 | |
| 430 Clientes | 6.050 |
Aquí vemos que el proveedor recibe 5.953,70€ (6.050€ – 60€ – 30€ – 6,30€) y reconoce los gastos financieros y de servicios bancarios.
Notas aclaratorias
- Si el confirming es sin recurso, el proveedor puede dar de baja el crédito en 430 directamente, pero si es con recurso, puede reclasificar a una cuenta especial 4314 y mantener la deuda hasta el vencimiento.
- Los intereses 665 están exentos de IVA; la comisión 626 sí lleva IVA soportado 472.
- El cliente debe reclasificar la deuda a financiera 5208 en cuanto el banco asume el pago, aunque no haya financiación adicional, para reflejar la imagen fiel.