Te voy a enseñar cómo contabilizar una subvención para realizar un asiento contable de manera precisa y acorde con el Plan General de Contabilidad de España.
Una subvención es un apoyo financiero que una empresa recibe, generalmente de parte de entidades gubernamentales, con el objetivo de fomentar ciertas actividades o proyectos.
Es crucial entender que contabilizar una subvención implica ciertas particularidades, especialmente en lo que respecta al tratamiento del ingreso y su impacto fiscal.
Las subvenciones pueden ser de diferentes tipos, como subvenciones de capital o de explotación, y cada una de ellas tiene un tratamiento contable específico.
Claves para contabilizar correctamente una subvención
Cuando se trata de contabilizar una subvención, es esencial seguir una serie de consideraciones para asegurar que el asiento contable refleje fielmente la naturaleza de la transacción. Entre estos pasos se encuentran:
- Identificación del tipo de subvención: Determinar si se trata de una subvención de capital o de explotación, ya que cada una tiene un tratamiento contable diferente (más abajo tienes la explicación de ambos).
- Reconocimiento de la subvención: Comprender cuándo y cómo se debe reconocer la subvención en los libros contables, según las normativas del PGC.
- Tratamiento fiscal de la subvención: Conocer el impacto fiscal de la subvención y cómo esto afecta al asiento contable.
- Registro y amortización: Aprender a registrar la subvención y, en el caso de las subvenciones de capital, cómo amortizarla a lo largo del tiempo.
Tratamiento contable
La diferencia principal entre una subvención de capital y una subvención de explotación radica en su propósito y en el tratamiento contable que cada una recibe.
Subvención de capital
- Propósito: Las subvenciones de capital están destinadas a financiar la adquisición o mejora de activos fijos a largo plazo, como maquinaria, edificios o equipos, con el objetivo de apoyar inversiones significativas que tienen un impacto duradero en la capacidad operativa de la empresa.
- Tratamiento contable: Se registran inicialmente en el pasivo del balance, en una cuenta específica (cuenta 130 en el PGC) y no se reconocen como ingresos de forma inmediata, sino que se transfieren gradualmente a la cuenta de resultados a medida que el activo financiado se amortiza.
Este enfoque alinea el reconocimiento de la subvención con el desgaste del activo, distribuyendo el beneficio de la subvención a lo largo de su vida útil.
Subvención de explotación
- Propósito: Estas subvenciones se otorgan para cubrir gastos operativos, financiar actividades específicas de la empresa o para ayudar un determinado sector por una crisis o similar.
Generalmente suelen estar destinadas a fomentar ciertas prácticas empresariales, como la investigación y desarrollo, la formación de empleados, o actividades que generen beneficios sociales o medioambientales, o impulsar un sector económico. - Tratamiento contable: Se reconocen directamente como ingresos en la cuenta de resultados del ejercicio en que se reciben, reflejándose en la cuenta «Subvenciones, donaciones y legados a la explotación» (cuenta 74 según el PGC).
Este tratamiento contable significa que su impacto en la rentabilidad de la empresa es inmediato, aumentando los ingresos del periodo en que se conceden.
Cuentas contables
- 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones
- 172 Deudas a largo plazo
- 57 Tesorería
- 130 Subvenciones oficiales de capital
- 746 Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidas al resultado del ejercicio
- 740 Subvenciones, donaciones y legados a la explotación
Ejemplo de asiento contable de una subvención
En esta sección te presento todos los asientos contables y prácticos, primero podrás ver los asientos contables de la subvención capital y explotación, y luego ya podrás comprobar los asientos contables de un ejemplo real y práctico.
Asientos contables subvención de capital
Cuando nos conceden la subvención según documento o contrato , debemos de realizar el asiento del reconocimiento de la subvención de capital.
| Asiento contable de subvención de capital | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones | X | |
| 172 Deudas a largo plazo | X |
Cuando la recibimos en nuestra cuenta de tesorería, debemos de contabilizar el ingreso, teniendo en cuenta que no hay ningún tipo de gasto de gestión o similares, que en ese caso debemos de contabilizar dicho gasto como corresponda.
| Asiento contable recibir importe subvención | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 57 Tesorería | X | |
| 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones | X |
Se reconoce que es a fondo perdido, que no es reintegrable, por lo que los registramos en nuestra cuenta de capital.
| Asiento contable subvención | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 172 Deudas a largo plazo | X | |
| 130 Subvenciones oficiales de capital | X |
El siguiente paso es contabilizar cada año el reconocimiento del ingreso de la subvención, ten en cuenta que cada vez que se concede una subvención suele especificar que es para un tiempo determinado, por lo que debemos contabilizar según especificaciones de la subvención.
| Asiento contable reconocimiento de ingreso | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 130 Subvenciones oficiales de capital | X | |
| 746 Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidas al resultado del ejercicio | X |
Asientos contables subvención de explotación
Ahora contabilizaremos una subvención de explotación, también llamado subvención corriente, que generalmente se usa cuando no tiene un fin, puede ser simplemente una subvención del gobierno para dar un impulso económico a un sector específico.
| Asiento contable reconocimiento de ingreso | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones | X | |
| 740 Subvenciones, donaciones y legados a la explotación | X |
El siguiente paso es contabilizar el ingreso en nuestra cuenta de tesorería.
| Asiento contable de subvención en tesorería | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 57 Tesorería | X | |
| 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones | X |
Y no debemos hacer nada más, así es como se contabilizar una subvención de explotación.
Ejemplos reales de contabilizar subvenciones
Ejemplo de asientos contable de subvención de capital
La empresa «Innovaciones tecnológicas de todos los lugares del mundo S.L.» ha recibido una subvención de capital del gobierno para financiar el desarrollo de una nueva línea de producción de tecnología ecológica.
El objetivo del proyecto es mejorar la eficiencia energética y reducir el impacto ambiental de sus productos. La subvención asciende a 50.000€ y se concedió el 1 de abril de 2023 y que debemos de amortizar en 5 años.
Primero realizamos el registro del reconocimiento de la subvención.
| Asiento contable de subvención de capital 01/04/23 | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones | 50.000 | |
| 172 Deudas a largo plazo | 50.000 |
Registramos en nuestra cuenta de banco que hemos recibido el importe de la subvención.
| Asiento contable recibir importe subvención 01/04/23 | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 572 Bancos | 50.000 | |
| 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones | 50.000 |
A continuación cuando se nos confirma que no es reintegrable, lo llevamos a su cuenta para el balance.
| Asiento contable subvención 30/04/23 | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 172 Deudas a largo plazo | 50.000 | |
| 130 Subvenciones oficiales de capital | 50.000 |
Y ahora cada año desde el inicio de la subvención contabilizamos el ingreso para la cuenta de resultados, al amortizarse en 5 años, cada año debemos de realizar el asiento contable reconociendo el ingreso de 10.000€
| Asiento contable reconocimiento de ingreso 30/04/23 | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 130 Subvenciones oficiales de capital | 10.000 | |
| 746 Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidas al resultado del ejercicio | 10.000 |
Ejemplo de asientos contable de subvención de explotación
La empresa «Súper alimentos saludables S.A.» ha recibido una subvención de explotación del gobierno regional para apoyar un proyecto de investigación y desarrollo de alimentos orgánicos. El proyecto busca innovar en la producción de alimentos más saludables y sostenibles. La subvención otorgada es de 30.000€ y se concedió el 15 de mayo de 2023.
El primer asiento contable registra el derecho a recibir la subvención de explotación, reconociendo una deuda con la Hacienda Pública por el importe de la subvención y simultáneamente se registra el ingreso por la subvención en la cuenta correspondiente.
| Asiento contable reconocimiento de ingreso | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones | 30.000 | |
| 740 Subvenciones, donaciones y legados a la explotación | 30.000 |
El siguiente paso es contabilizar la recepción efectiva del dinero de la subvención en la tesorería de la empresa, cancelando el saldo de Hacienda Pública, liquidando la deuda, y se carga la cuenta del banco, ya que la recibimos por transferencia.
| Asiento contable de subvención en tesorería | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 572 Banco | 30.000 | |
| 4708 Hacienda Pública, deudora por subvenciones | 30.000 |