Las tablas de amortización del Impuesto de Sociedades, también conocidas cómo tablas de amortización fiscales, sirven para determinar la tasa de depreciación o amortización de distintos tipos de activos para deducir gastos contables fiscalmente deducibles.
Estas tablas contienen coeficientes o porcentajes que se aplican sobre el valor de los activos para calcular la cantidad que puede ser amortizada anualmente en una empresa o individuo.
Los coeficientes reflejan la velocidad a la que se espera que los activos pierdan su valor debido a factores como el uso, el desgaste y la obsolescencia, y las tasas varían según el tipo de activo, como maquinaria, edificios o vehículos, y están basadas en la vida útil estimada de estos bienes.
Tabla de amortización
La siguiente tabla de amortización fiscal se encuentra establecida por la Agencia Tributaria dentro de la Ley Fiscal, en la primera columna irán los elementos y a continuación los coeficientes máximos anuales que puedes amortizar y el período máximo en años.
| Elemento | Coeficiente % máximo | Período máximo |
|---|---|---|
| Obra civil | ||
| Obra civil general | 2% | 100 |
| Pavimentos | 6% | 34 |
| Infraestructuras y obras mineras | 7% | 30 |
| Centrales | ||
| Centrales hidráulicas | 2% | 100 |
| Centrales nucleares | 3% | 60 |
| Centrales de carbón | 4% | 50 |
| Centrales renovables | 7% | 30 |
| Otras centrales | 5% | 40 |
| Edificios | ||
| Edificios industriales | 3% | 68 |
| Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras | 4% | 50 |
| Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos) | 7% | 30 |
| Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas | 2% | 100 |
| Instalaciones | ||
| Subestaciones Redes de transporte y distribución de energía | 5% | 40 |
| Cables | 7% | 30 |
| Resto instalaciones | 10% | 20 |
| Maquinaria | 12% | 18 |
| Equipos médicos y asimilados | 15% | 14 |
| Elementos de transporte | ||
| Locomotoras, vagones y equipos de tracción | 8% | 25 |
| Buques, aeronaves | 10% | 20 |
| Elementos de transporte interno | 10% | 20 |
| Elementos de transporte externo | 16% | 14 |
| Autocamiones | 20% | 10 |
| Mobiliario y enseres | ||
| Mobiliario | 10% | 20 |
| Lencería | 25% | 8 |
| Cristalería | 50% | 4 |
| Útiles y herramientas | 25% | 8 |
| Moldes, matrices y modelos | 33% | 6 |
| Otros enseres | 15% | 14 |
| Equipos electrónicos e informáticos, sistemas y programas | ||
| Equipos electrónicos | 20% | 10 |
| Equipos para procesos de información | 25% | 8 |
| Sistemas y programas informáticos | 33% | 6 |
| Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales | 33% | 6 |
| Otros elementos | 10% | 20 |
Te dejo las cuentas relacionados de activos, pero ten en cuenta que son orientativas, ya que dependerá del tipo de empresa y el objetivo del activo.
| Elemento de la tabla fiscal | Cuentas PGC habituales (orientativo) | Nota rápida para no liar |
|---|---|---|
| Obra civil general | 211 Construcciones / 212 Instalaciones técnicas / 215 Otras instalaciones | Suele ser “obra” fija: según sea edificio vs instalación. |
| Pavimentos | 215 Otras instalaciones / 211 Construcciones | Si va integrado al edificio, 211; si es instalación/urbanización, 215. |
| Infraestructuras y obras mineras | 215 Otras instalaciones / 211 Construcciones | Depende de si es infraestructura permanente o parte de construcción. |
| Centrales hidráulicas | 211 Construcciones / 212 Instalaciones técnicas / 213 Maquinaria | Normalmente mezcla de obra + equipos. |
| Centrales nucleares | 211 / 212 / 213 | Igual: construcción e instalaciones específicas. |
| Centrales de carbón | 211 / 212 / 213 | Igual. |
| Centrales renovables | 211 / 212 / 213 | Según sea planta (obra) y equipos (instalación/maquinaria). |
| Otras centrales | 211 / 212 / 213 | Misma lógica. |
| Edificios industriales | 211 Construcciones | Si fuese para alquilar como inversión, grupo 22. |
| Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras | 210 Terrenos y bienes naturales | Terreno (no edificio). |
| Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos) | 211 Construcciones / 212 Instalaciones técnicas / 215 Otras instalaciones | Depósito “obra” vs depósito “instalación”: según naturaleza. |
| Subestaciones, redes de transporte y distribución de energía | 212 Instalaciones técnicas / 215 Otras instalaciones | Suelen ser instalaciones técnicas. |
| Cables | 215 Otras instalaciones | Normalmente se tratan como instalaciones. |
| Resto instalaciones | 212 Instalaciones técnicas / 215 Otras instalaciones | Según el tipo de instalación. |
| Maquinaria | 213 Maquinaria | Directo. |
| Equipos médicos y asimilados | 213 Maquinaria / 215 Otras instalaciones / 217 Equipos proceso información | Según sea equipo “mecánico”, instalación, o tecnología/informática. |
| Locomotoras, vagones y equipos de tracción | 218 Elementos de transporte | Si es material ferroviario propio de la actividad, normalmente 218. |
| Buques, aeronaves | 218 Elementos de transporte | Directo. |
| Elementos de transporte interno | 218 Elementos de transporte / 213 Maquinaria | Carretillas/maquinaria interna a veces se lleva como 213. |
| Elementos de transporte externo | 218 Elementos de transporte | Directo. |
| Autocamiones | 218 Elementos de transporte | Directo. |
| Mobiliario | 216 Mobiliario | Directo. |
| Lencería | 216 Mobiliario / 219 Otro inmovilizado material | En algunos sectores se crea subcuenta dentro de 216 o se usa 219. |
| Cristalería | 216 Mobiliario / 219 Otro inmovilizado material | Igual, según política interna y materialidad. |
| Útiles y herramientas | 214 Utillaje | Directo. |
| Moldes, matrices y modelos | 214 Utillaje (habitual) | Si son moldes/productivos, suele encajar bien en 214. |
| Otros enseres | 216 Mobiliario / 219 Otro inmovilizado material | “Cajón” según naturaleza. |
| Equipos electrónicos | 215 Otras instalaciones / 217 Equipos proceso información / 219 | Depende si es electrónica “de control”, informática o diversa. |
| Equipos para procesos de información | 217 Equipos para procesos de información | Directo. |
| Sistemas y programas informáticos | 206 Aplicaciones informáticas | Ojo: esto es inmovilizado intangible. |
| Producciones cinematográficas, fonográficas, vídeos y series audiovisuales | Inmovilizado intangible (según caso) | Aquí suele ir por 2xx de intangibles, según el derecho/producción concreta. |
| Otros elementos | 219 Otro inmovilizado material | Para lo que no encaje claramente en el resto. |
¿Puedo usar otro período o coeficiente de amortización?
En España, la amortización fiscal “normal” se calcula aplicando los coeficientes y períodos de las tablas oficiales de amortización lineal.
Ahora bien, en algunos casos la normativa permite aplicar una amortización diferente (más rápida o incluso libertad de amortización), pero no es algo automático para cualquier empresa: depende del tipo de inversión, de si se cumplen ciertos requisitos y, en ocasiones, del tamaño de la empresa.
Estos son los supuestos más habituales en los que podrías usar un criterio distinto al de las tablas:
- Libertad de amortización (casos concretos): La libertad de amortización no significa “amortizar lo que quieras porque sí”, sino un incentivo fiscal que solo se aplica cuando se cumplen condiciones específicas (por ejemplo, determinados incentivos ligados a empresas de reducida dimensión y, en su caso, a creación de empleo, con requisitos de incremento y mantenimiento de plantilla, además de límites cuantitativos).
Si no se cumplen los requisitos, no se puede aplicar. - Amortización acelerada: En algunos incentivos fiscales, la normativa permite amortizar más rápido que el ritmo de las tablas, aplicando multiplicadores o reglas especiales sobre el coeficiente máximo.
No siempre está disponible: suele depender del tipo de activo, de la inversión y del régimen fiscal aplicable. - Planes o métodos admitidos por normativa fiscal: La regla general es la amortización lineal según tabla, pero existen otros métodos o planes que pueden ser aceptados en determinados supuestos, siempre que encajen con lo previsto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades y se documenten correctamente.