Te enseño como contabilizar una póliza de crédito, ya que tiene un tratamiento contable a la contabilización de un préstamo, y es que una póliza es un acuerdo financiero entre el banco y una empresa, por el cual se establece un límite de crédito que la empresa puede utilizar de forma flexible en importe y fecha durante un período determinado.
La gran particularidad es disponer de fondos hasta el límite acordado, pagando intereses únicamente por la cantidad usada.
Es importante diferenciar entre las pólizas de crédito a corto y largo plazo, ya que su clasificación afectará el tratamiento contable que se les debe dar, todo ello lo veremos en este artículo.
Factores a tener en cuenta para contabilizar una póliza de crédito
La contabilización de una póliza de crédito implica reconocer tanto la disponibilidad del crédito como el uso del mismo.
Desde el punto de vista contable, esto afecta no solo el balance de situación de la empresa, sino también su cuenta de pérdidas y ganancias, a través de los gastos por intereses y posibles comisiones bancarias.
La póliza de crédito se registra inicialmente como un derecho a utilizar fondos hasta el límite acordado, y conforme se va disponiendo de dicho crédito, se reconocen las deudas correspondientes.
Los gastos financieros deben reconocerse en la cuenta de pérdidas y ganancias, afectando directamente el resultado del ejercicio.
Tratamiento contable
El tratamiento contable de una póliza de crédito viene dado por si nos encontramos una póliza que estimamos que vamos a cancelar en menos de 1 año, o si por el contrario, será por más de 1 año, por lo que tenemos que diferenciar las cuentas contables según sea a corto y largo plazo.
Diferencia entre póliza de crédito a corto plazo y largo plazo
Las pólizas de crédito a corto plazo son instrumentos financieros diseñados para cubrir necesidades de liquidez puntuales, surgidas por gastos futuros no previstos, siendo una solución óptima para empresas que se enfrentan a desfases temporales entre ingresos y pagos, permitiéndoles disponer de fondos de manera rápida para afrontar compromisos en el corto plazo, es decir, en un período menor a un año.
La expectativa con estas pólizas es que la empresa será capaz de generar el flujo de caja necesario para devolver el crédito dispuesto en ese plazo, sin comprometer su estabilidad financiera.
Por ejemplo, una empresa planea despedir a dos encargados y su finiquito es de 50.000€ cada uno, lo que hace la empresa es solicitar una póliza de crédito y pagar dichos finiquitos, estimando que con la actividad comercial en 6 meses habrán cubierto el importe usado de la póliza de crédito.
Por otro lado, las pólizas de crédito a largo plazo se estructuran con una visión más estratégica, orientadas a financiar gastos significativos o inversiones que contribuyan al crecimiento o mejora de la empresa. A diferencia de las pólizas a corto plazo, estas están pensadas para ser utilizadas en operaciones cuyo retorno de inversión se produzca a lo largo del tiempo, permitiendo a la empresa cancelar la deuda generada con flexibilidad, tanto en la cuantía de las cuotas como en las fechas de pago.
Un ejemplo sería cuando una empresa contrata una póliza de crédito para comprar un nuevo camión de transporte y estima que lo va a pagar en 3 años, pero la cuantía a pagar la realizará con los beneficios económicos que obtenga en la campaña de navidad, reduciendo el importe de la póliza de una manera flexible con unas cuotas que el día de contratación no conocemos.
Cuentas contables
Las cuentas de deudas con entidades de crédito de corto y largo plazo se encuentran dentro del grupo 520 y 170, pero el PGC menciona diferentes subcuentas dependiendo del tipo de producto financiero que se usa, en este caso, un crédito dispuesto.
- 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto
- 1701 Deudas a largo plazo por crédito dispuesto
- 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito
- 626 Servicios bancarios y similares
- 572 Bancos
Asiento contable para contabilizar una póliza de crédito
Una vez que reconocemos la deuda, a corto plazo serían los siguientes asientos:
| Asiento contable ingreso de la póliza de crédito | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572 Bancos | X | |
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | X | |
| 626 Servicios bancarios y similares | X |
| Asiento contable cancelación de la póliza de crédito | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | X | |
| 572 Bancos | X | |
| 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito | X | |
| 626 Servicios bancarios y similares | X |
Los gastos de intereses y de la entidad de crédito se contabilizarán según se devenguen, unos gastos que dependerán de las comisiones que nos cobre el banco.
| Asiento contable ingreso de la póliza de crédito | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572 Bancos | X | |
| 1701 Deudas a largo plazo por crédito dispuesto | X | |
| 626 Servicios bancarios y similares | X |
Para la contabitilización de una póliza de crédito a largo plazo, es similar al anterior pero usaremos las cuentas del grupo 17 y el último año reclasificaremos de largo a corto, según las normas de valoración contables.
| Asiento contable reclasificación de corto a largo plazo | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 1701 Deudas a largo plazo por crédito dispuesto | X | |
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | X |
| Asiento contable cancelación de la póliza de crédito | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | X | |
| 572 Bancos | X | |
| 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito | X | |
| 626 Servicios bancarios y similares | X |
Ejemplos prácticos
Ejemplo 1: Contabilización de póliza de crédito a corto plazo
Supongamos que una empresa usa 10.000€ de su póliza de crédito a corto plazo para un gasto no previsto en la empresa.
Se estima que en 6 meses podremos cubrir los 10.000€ con unos gastos en intereses de 200€ y unos gastos que cobra la entidad bancaria de 50€ al disponer de dicho importe y otros 30€ por cancelar la póliza, veamos como se realizan los asientos contables.
| Asiento contable ingreso de la póliza de crédito | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 572 Bancos | 9.950 | |
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | 10.000 | |
| 626 Servicios bancarios y similares | 50 |
| Asiento contable cancelación de la póliza de crédito | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | 10.000 | |
| 572 Bancos | 10.230 | |
| 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito | 200 | |
| 626 Servicios bancarios y similares | 30 |
Como puedes ver ya hemos cancelado la póliza de crédito en solo 6 meses según nuestras necesidades, pagando los intereses y gastos bancarios según condiciones de la entidad bancaria.
Ejemplo 2: Contabilización de póliza de crédito a largo plazo
Imaginemos ahora que la empresa dispone de 20.000€ de su póliza de crédito a largo plazo, con un interés del 4% anual y una comisión de apertura del 50€ y una comisión de 30€ por cancelación de la póliza.
Estimamos que lo vamos a devolver en 2 años y realizaremos dos pagos de 10.000€ a mediados de cada año.
| Asiento contable ingreso de la póliza de crédito | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 572 Bancos | 19.950 | |
| 1701 Deudas a largo plazo por crédito dispuesto | 20.000 | |
| 626 Servicios bancarios y similares | 50 |
| Asiento contable 1º pago póliza de crédito | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 1701 Deudas a largo plazo por crédito dispuesto | 10.000 | |
| 572 Bancos | 10.400 | |
| 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito | 400 |
Ahora contabilizamos la reclasificación de largo plazo a corto plazo ya que el segundo pago en el siguiente año cancelará la póliza de crédito.
| Asiento contable reclasificación de corto a largo plazo | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 1701 Deudas a largo plazo por crédito dispuesto | 10.000 | |
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | 10.000 |
Y por último cancelamos la póliza de crédito según condiciones.
| Asiento contable cancelación de la póliza de crédito | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto | 10.000 | |
| 572 Bancos | 10.430 | |
| 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito | 400 | |
| 626 Servicios bancarios y similares | 30 |
Estos ejemplos muestran cómo contabilizar de manera práctica las operaciones asociadas a pólizas de crédito a corto y largo plazo, respetando las normativas del Plan General de Contabilidad.
