En este artículo aprenderemos a contabilizar un préstamo siguiendo el Plan General de Contabilidad de España, que involucra entender los diferentes componentes que lo constituyen, el principal, los intereses, y posiblemente otros gastos relacionados.
Un préstamo no es simplemente un ingreso de dinero en la tesorería de la empresa, que implica un compromiso de devolución y, por lo general, conlleva intereses y otros gastos según su naturaleza.
Los préstamos más comunes que vamos a encontrar a la hora de contabilizar son los préstamos bancarios.
Consideraciones que debemos tener en cuenta a la hora de contabilizar un préstamo
- Tipos de préstamos: Es crucial identificar el tipo de préstamo, ya que puede ser personal, hipotecario, para empresas, entre otros. Cada tipo puede tener condiciones diferentes en términos de intereses, plazos y garantías.
- Plazo del préstamo (largo o corto plazo): Los préstamos se clasifican como pasivos a corto plazo (si se deben pagar en menos de un año) o a largo plazo (si el plazo es mayor a un año). Esta clasificación afecta la presentación en el balance general y el tratamiento de los intereses.
- Tasa de interés y condiciones de pago: Las tasas de interés y las condiciones de pago (mensual, trimestral, etc.) son fundamentales para calcular los pagos periódicos y distribuirlos entre amortización del capital e intereses.
- Amortización de capital: Es importante llevar un registro detallado de cada pago para separar la parte que corresponde a la amortización del capital, ya que esta reduce el monto del pasivo.
- Gastos por intereses: Los intereses pagados deben registrarse como gasto en la cuenta de resultados. Es vital diferenciar entre intereses devengados y pagados para un correcto reconocimiento de gastos.
- Variaciones en las condiciones: Si durante la vida del préstamo se producen modificaciones en las condiciones, como cambios en la tasa de interés o en los plazos, esto debe reflejarse en la contabilidad.
¿Qué dice el PGC?
La norma de valoración 9ª del Plan General de Contabilidad se refiere a los instrumentos financieros y su tratamiento en la contabilidad.
La norma define un préstamo como un contrato de naturaleza legal y vinculante que produce simultáneamente un activo financiero en una empresa y un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra.
Pasos para contabilizar un préstamo
Contabilizar un préstamo implica una serie de pasos que deben seguirse para asegurar que la operación se refleje correctamente en los libros de contabilidad.
Para realizar todos los pasos, es primordial disponer de un cuadro de amortización del préstamo, si es bancario, normalmente el banco te proporciona el cuadro, pero siempre ten en cuenta el tipo de interés, ya que muchos de ellos puede variar cada año y el cuadro se actualiza según el interés.
- Reconocimiento inicial del préstamo: Al recibir el préstamo, debes registrar el ingreso del dinero en tu contabilidad, que implica un movimiento en el pasivo que representa el préstamo (por ejemplo, «Préstamos a largo plazo» o «Préstamos a corto plazo» dependiendo del plazo de amortización).
- Registro de los intereses: Los intereses deben ser contabilizados periódicamente según el método de interés efectivo.
- Pago del préstamo: Cuando realizas un pago del préstamo, debes dividir el pago entre la amortización del capital y el pago de intereses.
- Reclasificación del Pasivo (si aplica): Si el préstamo tiene una porción que se vence en el corto plazo (menos de un año), deberás reclasificar esa porción del préstamo de largo a corto plazo en el balance general al final de cada período contable.
- Contabilización de gastos relacionados: Si hay gastos adicionales asociados con el préstamo, como comisiones o gastos de formalización, estos también deben ser registrados.
- Liquidación final del préstamo: Al finalizar el plazo del préstamo, debes asegurarte de que todas las cuentas relacionadas con el préstamo estén saldadas y que el pasivo se haya eliminado completamente de los libros.
Cuentas contables implicadas
- 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito
- 171 Deudas a largo plazo
- 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito
- 521 Deudas a corto plazo
- 662 Intereses de deudas
- 572 Bancos
Ejemplos prácticos de cómo se contabilizar un préstamo
A continuación podrás ver dos ejemplos de cómo contabilizar un préstamo, en el primero desarrollaremos un préstamo a corto plazo y el segundo ejemplo un préstamo a largo plazo.
Ejemplo de cómo contabilizar un préstamo bancario a corto plazo
La empresa «Desarrollo Nuevo Mundo del Espacio Mundial S.A.» ha obtenido un préstamo bancario a corto plazo de 6.000 euros, a devolver en 6 cuotas mensuales.
Este préstamo fue concedido el 1 de enero de 2023 y se finalizará el 30 de junio de 2023 con un interés del 5% anual. Los pagos de las cuotas, que incluyen capital e intereses, se realizarán al final de cada mes.
Lo primero que nos facilita el banco es el cuadro de Amortización (valores en Euros):
| Fecha | Cuota | Intereses | Amortización de Capital | Capital Pendiente |
|---|---|---|---|---|
| 31/01/2023 | 1.030 | 25 | 1.005 | 4.995 |
| 28/02/2023 | 1.030 | 21 | 1.009 | 3.986 |
| 31/03/2023 | 1.030 | 17 | 1.013 | 2.973 |
| 30/04/2023 | 1.030 | 12 | 1.018 | 1.955 |
| 31/05/2023 | 1.030 | 8 | 1.022 | 933 |
| 30/06/2023 | 1.030 | 4 | 1.026 | 0 |
Lo primero que tenemos que hacer es contabilizar que hemos recibido el dinero del préstamo.
| Fecha | Asiento contable ingreso préstamo | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 01/01/2023 | 572 Bancos | 6.000 | |
| 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 6.000 |
A continuación cuando nos pasan la cuota del préstamo por nuestra cuenta bancaria tenemos que contabilizar la amortización del préstamos y los intereses, te muestro los 6 asientos que se deben de realizar siempre cuándo se pasen por el banco, no podemos hacerlo todo de golpe porque una de las funciones de un contable suele ser realizar la conciliación bancaria.
| Fecha | Asiento contable 1ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 31/01/2023 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.005 | |
| 662 Intereses de deudas | 25 | ||
| 572 Bancos | 1.030 |
| Fecha | Asiento contable 2ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 28/02/2023 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.009 | |
| 662 Intereses de deudas | 21 | ||
| 572 Bancos | 1.030 |
| Fecha | Asiento contable 3ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 31/03/2023 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.013 | |
| 662 Intereses de deudas | 17 | ||
| 572 Bancos | 1.030 |
| Fecha | Asiento contable 4ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 30/04/2023 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.018 | |
| 662 Intereses de deudas | 12 | ||
| 572 Bancos | 1.030 |
| Fecha | Asiento contable 5ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 30/04/2023 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.022 | |
| 662 Intereses de deudas | 8 | ||
| 572 Bancos | 1.030 |
| Fecha | Asiento contable 6ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 30/04/2023 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.026 | |
| 662 Intereses de deudas | 4 | ||
| 572 Bancos | 1.030 |
Como podemos observar, el capital pendiente se va reduciendo progresivamente hasta quedar completamente amortizado al final del plazo del préstamo, con lo que ya tendríamos el préstamo pagado y la cuenta contable 520 saldada.
Ejemplo de cómo contabilizar un préstamo bancario a largo plazo
La empresa «Estrellas orbitales S.L.» obtiene un préstamo a largo plazo por 12.000 euros el 1 de enero de 2023, con un plazo de devolución de 3 años, donde las se pagarán semestralmente, es decir, cada 6 meses. El préstamo tiene un interés anual del 4% y los pagos semestrales incluirán tanto la amortización del capital como los intereses acumulados.
El banco nos facilita el cuadro de amortización (valores en Euros):
| Fecha | Cuota | Intereses | Amortización de Capital | Capital Pendiente |
|---|---|---|---|---|
| 30/06/2023 | 2.080 | 240 | 1.840 | 10.160 |
| 31/12/2023 | 2.080 | 203 | 1.877 | 8.283 |
| 30/06/2024 | 2.080 | 166 | 1.914 | 6.369 |
| 31/12/2024 | 2.080 | 127 | 1.953 | 4.416 |
| 30/06/2025 | 2.080 | 88 | 1.992 | 2.424 |
| 31/12/2025 | 2.080 | 49 | 2.031 | 0 |
Primero vamos a contabilizar el ingreso del préstamo:
| Fecha | Asiento contable ingreso préstamo | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 01/01/2023 | 572 Bancos | 12.000 | |
| 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito | 12.000 |
El siguiente paso es reclasificar el préstamo de largo a corto plazo, recuerda que debemos de contabilizar las deudas en corto o largo plazo según su vencimiento. Por lo que debemos de dividir los 12.000€ entre los 3 años que dura el préstamo y nos dará un resultado de 4.000€ que lo tenemos que contabilizar cada año.
| Fecha | Asiento contable reclasificación préstamo de largo a corto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 01/01/2023 | 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito | 4.000 | |
| 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 4.000 |
Para entender esta reclasificación, lo que indicamos en el balance es que tenemos una deuda de 4.000€ que se va saldar a corto plazo y una deuda de 8.000€ que se saldará en años posteriores a largo plazo, conceptos diferenciados que muestra una imagen fiel de la empresa en concepto de deuda financiera.
Ahora procedemos a contabilizar el pago de la cuota del préstamo y se contabilizará siempre con la cuenta «520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito».
| Fecha | Asiento contable 1ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 30/06/2023 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.840 | |
| 662 Intereses de deudas | 240 | ||
| 572 Bancos | 2.080 |
| Fecha | Asiento contable 2ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 31/12/2023 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.877 | |
| 662 Intereses de deudas | 203 | ||
| 572 Bancos | 2.080 |
Y ahora al empezar el nuevo año, contabilizaríamos de nuevo una nueva reclasificación de largo a corto y el pago de las cuotas.
| Fecha | Asiento contable reclasificación préstamo de largo a corto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 01/01/2024 | 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito | 4.000 | |
| 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 4.000 |
| Fecha | Asiento contable 3ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 30/06/2024 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.194 | |
| 662 Intereses de deudas | 166 | ||
| 572 Bancos | 2.080 |
| Fecha | Asiento contable 4ª cuota préstamo bancario | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 31/12/2024 | 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 1.953 | |
| 662 Intereses de deudas | 127 | ||
| 572 Bancos | 2.080 |
Y así seguiríamos contabilizando hasta que salde el préstamo, dónde quedarían las cuentas 170 y 520 a cero.