El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo de carácter directo y de naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.
Este impuesto se calcula sobre los beneficios obtenidos por la empresa durante un período impositivo, generalmente coincidente con el año fiscal, siendo un elemento fundamental en el sistema tributario, ya que representa una de las principales fuentes de ingresos para el país.
El propósito del Impuesto sobre Sociedades es contribuir al sostenimiento de los gastos públicos a través de la imposición de las ganancias empresariales, que al obtener beneficios de la economía de un país, aporten una parte de estos al Estado.
Tipos de gravamen y porcentaje del Impuesto sobre Sociedades en 2024
En España, están obligadas a pagar el Impuesto sobre Sociedades una amplia gama de entidades con personalidad jurídica propia (S.A., S.L., Sociedades Civles, etc) y sin personalidad jurídica (UTE, Fondos, Activos Bancarios, etc.).
El tipo de gravamen viene especificado el la Ley del Impuesto sobre Sociedades y este año sería el siguiente:
| Tipo de Sociedad | Cifra de Ventas o Base Imponible | Tipo de Gravamen |
|---|---|---|
| General | Ventas hasta 1.000.000€ | 23% |
| General | Ventas más de 1.000.000€ | 25% |
| Nueva creación | Base Imponible de 0 a 300.000€ | 15% |
| Nueva creación | Base Imponible más 300.000€ | 20% |
| Emergente | Cualquiera | 15% |
| Patrimonial | Cualquiera | 25% |
¿Quienes están exentos de realizar y pagar el Impuesto sobre Sociedades?
Entes sin personalidad jurídica
Herencias yacentes, comunidades de bienes y otros entes equivalentes que carecen de personalidad jurídica, sociedades civiles sin personalidad jurídica, sociedades civiles con personalidad jurídica pero sin objeto mercantil.
Entidades en régimen de atribución de rentas
Las rentas obtenidas por estas entidades se atribuyen a los socios, herederos, comuneros o partícipes, aunque la entidad realiza materialmente la obtención de rentas, los ingresos se consideran para los impuestos personales de los individuos implicados.
Entes del sector público con exención total
El Estado Español y sus organismos autónomos, Comunidades Autónomas (CCAA), entidades locales (ayuntamientos, diputaciones, etc.) y sus organismos autónomos, entidades gestoras de la Seguridad Social, Banco de España y otras entidades estatales que están específicamente exentas.
Entidades con exención parcial
Entidades e instituciones sin ánimo de lucro y de utilidad pública, organizaciones benéficas, organizaciones no gubernamentales (ONGs), colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales, sindicatos, partidos políticos.
Estas entidades, aunque exentas en parte, están obligadas a declarar las rentas obtenidas.
¿Cuando se paga el Impuesto de Sociedades?
En España, el Impuesto sobre Sociedades se paga generalmente entre el 1 y el 25 de julio del año siguiente, que es cuando tenemos que presentar la declaración y se nos carga en cuenta si la sociedad ha obtenido beneficios en el año anterior de la presentación del impuesto.
¿Cómo se calcula el Impuesto de Sociedades?
Supongamos que una empresa en España ha obtenido un beneficio antes de impuestos de 100.000 € en el año fiscal. Si la tasa del Impuesto sobre Sociedades es del 25%, el cálculo sería:
- Gasto por Impuesto sobre Sociedades: 100.000 € x 25% = 25.000 €.
Este registro reduce el beneficio neto de la empresa a 75.000 € (100.000 € – 25.000 €).
Preguntas frecuentes
¿Qué ocurre si la empresa tiene pérdidas?
Si una empresa en España tiene pérdidas en un ejercicio fiscal, no tiene que pagar el Impuesto sobre Sociedades por ese período, e incluso puede compensar esas pérdidas en ejercicios fiscales futuros, reduciendo así la base imponible del impuesto en dichos períodos, siempre sujeto a las regulaciones y límites establecidos por la ley.
¿Las empresas siempre pagan el mismo porcentaje sobre sus beneficios?
No, las empresas no siempre pagan el mismo porcentaje sobre sus beneficios.
La tasa del Impuesto sobre Sociedades puede variar cada año según las disposiciones establecidas por la Administración Tributaria.
Por ejemplo, para el año 2024, se ha anunciado una reducción del 2% en la tasa impositiva, pasando del 25% al 23% para las sociedades con una cifra de negocio de menos de 1.000.000€, por lo que es importante revisar anualmente la información emitida por la Administración Tributaria para conocer las tasas aplicables.
