En el contexto actual del comercio electrónico, es cada vez más común que empresas españolas reciban facturas emitidas desde Amazon Luxemburgo, esta situación, que a primera vista puede generar confusión, tiene una base perfectamente regulada tanto a nivel fiscal como contable, por eso aprende cómo contabilizar facturas de Amazon.
Amazon ha consolidado su estructura europea con sede principal en Luxemburgo, lo que implica que muchas de sus facturas, especialmente por servicios a vendedores, provienen de esa jurisdicción.
Además, en ciertos casos, Amazon también opera a través de sucursales locales en España, lo que introduce diferencias importantes en el tratamiento contable de las facturas que emite.
¿Por qué Amazon factura desde Luxemburgo?
Amazon opera en Europa mediante una estructura fiscal centralizada que ha tenido como eje principal el Gran Ducado de Luxemburgo.
Durante años, las entidades Amazon Services Europe S.à.r.l. y Amazon EU S.à.r.l. han sido las responsables de emitir facturas a empresas de toda la Unión Europea, esta estrategia le ha permitido beneficiarse de un entorno fiscal favorable, al tiempo que presta servicios en múltiples países.
Desde agosto de 2024, Amazon ha simplificado y reorganizado su sistema de facturación: ha unificado sus servicios bajo la entidad Amazon EU S.à.r.l., que ahora emite facturas a través de sucursales locales en los países donde tiene actividad relevante.
En el caso de España, esto significa que muchas empresas recibirán facturas desde la Sucursal en España de Amazon EU S.à.r.l., lo que tiene implicaciones fiscales y contables claras.
Es esencial distinguir entre las facturas emitidas por una sucursal local —que incluyen IVA español y se tratan como operaciones nacionales— y las facturas emitidas directamente desde Luxemburgo, en las que aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, característico de las adquisiciones intracomunitarias.
Identificación fiscal de Amazon: ¿Qué NIF tiene y qué implica?
Para contabilizar correctamente las facturas de Amazon, lo primero es comprobar quién es el emisor y qué número de identificación fiscal (NIF) utiliza. Amazon opera en España principalmente con dos entidades distintas:
- Amazon EU S.à.r.l. Sucursal en España: Utiliza el NIF W0184081H, y corresponde a una sucursal española de una empresa extranjera, lo que implica que factura con IVA español y se comporta como un proveedor nacional a efectos contables y fiscales, aunque dependiendo del servicio que te facture, es posible que tenga otra filias española, como Amazon Business EU Sarl Sucursal en España, que es W0264006H.
- Amazon Services Europe S.à.r.l.: Utiliza el número de IVA LU19647148, correspondiente a Luxemburgo, en este caso, se trata de un proveedor intracomunitario y, si la empresa receptora está inscrita en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI).
En la actualidad, también Amazon también dispone de diferentes sucursales en otros países europeos, como Italia, Francia, Alemania, etc., por lo que debemos de comprobar
Tratamiento del IVA
En cuanto al IVA, debemos de distinguir dos situaciones:
- Facturas con IVA español (21%): Se consideran operaciones interiores. El IVA se registra como deducible en la cuenta 472 Hacienda Pública, IVA soportado, y el gasto se contabiliza normalmente.
- Facturas sin IVA, con inversión del sujeto pasivo: Si se trata de una factura emitida desde Luxemburgo, el comprador debe autoliquidar el IVA español como si fuera el emisor, y registrarlo tanto como soportado, y como repercutido, y además, debe presentarse la operación en el modelo 349 de operaciones intracomunitarias.
Antes de contabilizar
Una vez tengamos la factura delante, hay que revisar cuatro aspectos esenciales antes de hacer ningún asiento contable:
- ¿Quién emite la factura?
- ¿Es la sucursal española?
- ¿Es una entidad luxemburguesa?
- ¿Lleva IVA? ¿Y de qué tipo?
- ¿Incluye IVA español?
- ¿No lleva IVA porque aplica la inversión del sujeto pasivo?
- ¿Qué se está facturando exactamente?
- ¿Es una compra de productos físicos?
- ¿Es un servicio (comisiones, publicidad, logística)?
- ¿Estoy inscrito en el ROI?
- Este dato es crucial para poder aplicar la autoliquidación.
- Si no estás dado de alta, la factura sin IVA podría no ser válida.
Cuentas contables usadas
- 472 Hacienda Pública, IVA soportado: Para registrar el IVA deducible cuando Amazon factura desde España.
- 4721 IVA soportado intracomunitario: Se utiliza cuando aplicamos inversión del sujeto pasivo (facturas sin IVA desde Luxemburgo).
- 4728 IVA soportado en el extranjero: Solo en casos informativos, si hubiera algún gasto con IVA no deducible fuera de la UE.
- 400 Proveedores: Para registrar compras de bienes a Amazon EU S.à.r.l. Sucursal en España.
- 4004 Proveedores moneda extranjera: Solo si la operación se realiza en divisa distinta al euro.
- 410 Acreedores por prestaciones de servicios: Para servicios recibidos como comisiones, publicidad o logística.
- 4104 Acreedores por servicios en moneda extranjera: Variante para operaciones en divisa.
- 4771 IVA repercutido intracomunitario: Se utiliza en las facturas intracomunitarias, como contrapartida al IVA soportado por inversión del sujeto pasivo.
- 600 Compras de mercaderías: Para registrar la adquisición de productos físicos destinados a la reventa.
- 626 Servicios bancarios y similares: Comisiones u otros cargos de gestión vinculados a Amazon.
- 627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas: Publicidad contratada con Amazon Ads.
- 628 Suministros y 629 Otros servicios: Para otros tipos de servicios diversos que no encajan en las categorías anteriores.
Ejemplos de cómo contabilizar una factura de Amazon de Luxemburgo
Te presento dos ejemplos de cómo contabilizar una factura recibida de Amazon Luxemburgo.
Ejemplos 1: Contabilizar compra Amazon Luxemburgo
La empresa Ofimática del Sur muy del Sur S.L. compra 10 toners de impresora a través de Amazon. Al solicitar la factura, esta se emite desde Amazon Services Europe S.à.r.l. con NIF LU19647148 (Luxemburgo) y sin IVA.
- Concepto: Suministros de oficina
- Importe: 420€
- IVA: 0%
- Total factura: 420€
- Empresa inscrita en ROI
Al ser una operación intracomunitaria de bienes no destinados a reventa (material de oficina), debe registrarse como una adquisición intracomunitaria y aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Cálculo del IVA:
420€ × 21% = 88,20€
Asiento contable (al recibir la factura):
| Cuenta | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 629 Otros servicios | 420 | |
| 4721 IVA soportado intracomunitario | 88,20 | |
| 400 Proveedores | 420 | |
| 4771 IVA repercutido intracomunitario | 88,20 |
Asiento contable (al realizar el pago):
| Cuenta | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 400 Proveedores | 420 | |
| 572 Bancos c/c | 420 |
Tratamiento fiscal
- IVA soportado: Deducible (modelo 303)
- IVA repercutido: Autoliquidado (modelo 303)
- Declaración obligatoria en modelo 349
- Efecto neto de IVA: 0€
Ejemplo 2: Contabilizar factura Amazon Luxemburgo cuota tienda vendedor
La empresa TechGlobal Tecnologícas SL tiene una cuenta de vendedor en Amazon. Recibe una factura de Amazon Services Europe S.à.r.l. (LU19647148) correspondiente a la comisión mensual por utilizar la plataforma.
- Concepto: Comisión por uso de la cuenta de vendedor
- Base imponible: 120€
- IVA: 0%
- Total factura: 120€
- Empresa inscrita en ROI
Es un servicio intracomunitario, por lo que se debe aplicar inversión del sujeto pasivo, con autoliquidación del IVA al 21%.
Cálculo del IVA
120€ × 21% = 25,20€
Asiento contable (al recibir la factura):
| Cuenta | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 626 Servicios bancarios y similares | 120 | |
| 4721 IVA soportado intracomunitario | 25,20 | |
| 410 Acreedores por prestaciones de servicios | 120 | |
| 4771 IVA repercutido intracomunitario | 25,20 |
Asiento contable (al realizar el pago):
| Cuenta | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 410 Acreedores por prestaciones de servicios | 120 | |
| 572 Bancos c/c | 120 |
Tratamiento fiscal
- IVA deducible: 25,20€
- IVA repercutido: 25,20€
- Modelo 303 (ambos importes)
- Declaración en modelo 349
- Efecto neto en la liquidación de IVA: 0€