En este artículo te enseñamos cómo contabilizar operaciones de leasing, ya sea de un vehículo o cualquier otro inmovilizado, conocido también como arrendamiento financiero, una figura contable y financiera ampliamente utilizada por empresas para adquirir activos.
Aprenderás a realizar asientos contables de leasing de manera precisa y conforme al Plan General de Contabilidad (PGC) de España, con algunos ejemplos para que lo entiendas a la perfección de manera práctica.
¿Qué es el Leasing?
El leasing es un contrato mediante el cual una parte, el arrendador, concede a otra, el arrendatario, el uso de un bien por un período determinado a cambio de una renta, donde al final del contrato, el arrendatario puede optar por comprar el bien, renovar el contrato o devolver el bien.
Desde el punto de vista contable, el leasing se considera una forma de financiación para la adquisición de activos.
Factores a tener en cuenta para contabilizar el Leasing
El tratamiento contable del leasing es específico y requiere una atención detallada a las normativas del PGC. Es importante considerar las siguientes cuestiones:
- Clasificación del Leasing: Determinar si se trata de un leasing operativo o financiero, ya que esto afectará la forma de contabilizarlo.
- Reconocimiento inicial: Al inicio del contrato, se debe reconocer el activo y el pasivo por el mismo importe, que corresponde al valor presente de las cuotas de leasing.
- Amortización del activo: El activo adquirido bajo el contrato de leasing se amortiza durante la vida útil del contrato.
- Registro de cuotas: Cada cuota se desglosa en una parte que reduce el pasivo y otra que se lleva a la cuenta de gastos financieros.
Cuentas contables implicadas en el Leasing
Las cuentas del PGC de España para el leasing son:
- 21 Inmovilizaciones materiales
- 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo
- 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo
- 662 Intereses de deudas
- 472 H.P. IVA soportado
- 57 Tesorería
- 681 Amortización del inmovilizado
- 281 Amortización acumulada del inmovilizado
Asientos contables que tiene un Leasing
En esta sección te enseño diferentes ejemplos de contabilizar un Leasing, empezando sus asientos contables principales cómo referencia, y posteriormente podrás ver ejemplos con importes reales para que tengas una idea de cómo se realiza en una empresa.
| Asiento contable inicial | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 21 Inmovilizaciones materiales | X | |
| 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | X |
| Reclasificación cada año | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | X | |
| 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | X |
| Registro de la primera cuota y mismo asiento cada mes | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | X | |
| 662 Intereses de deudas | X | |
| 472 H.P. IVA soportado | X | |
| 57 Tesorería | X |
| Asiento contable de amortización del activo | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 681 Amortización del inmovilizado | X | |
| 281 Amortización acumulada del inmovilizado | X |
| Asiento contable finalización contrato leasing | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 281 Amortización acumulada del inmovilizado | X | |
| 217 Inmovilizaciones materiales | X |
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Ejemplos de asientos contables de Leasing
Ejemplo 1: Cómo contabilizar el leasing de un vehículo de empresa
Supongamos un contrato de leasing financiero para un vehículo de empresa firmado el 1 de enero, con una duración de 4 años.
El valor del vehículo asciende a 25.000€, y se pacta una cuota anual de 6.500€, que incluye la devolución del principal más los intereses, calculados al 1,2% anual.
El contrato está sujeto a IVA al 21% y la empresa aplica una amortización lineal durante la vigencia del contrato, es decir, 6.250€ al año.
Como buen contable, lo primero es tener claro que, al tratarse de un leasing financiero, el vehículo debe reconocerse como activo y la deuda como pasivo, reflejando la operación como una compra financiada.
Cuadro de pagos anuales del leasing:
| Fecha | Cuota (€) | IVA (€) | Total pagado (€) |
|---|---|---|---|
| 31 de diciembre – Año 1 | 6.500 | 1.365 | 7.865 |
| 31 de diciembre – Año 2 | 6.500 | 1.365 | 7.865 |
| 31 de diciembre – Año 3 | 6.500 | 1.365 | 7.865 |
| 31 de diciembre – Año 4 | 6.500 | 1.365 | 7.865 |
Reconocimiento inicial del contrato 1 de enero
En el momento inicial, se reconoce el vehículo por su valor razonable y, simultáneamente, la deuda a largo plazo con la entidad de leasing.
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 218 Vehículos de transporte | 25.000 | |
| 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | 25.000 |
Nuestro consejo siempre es revisar bien que el valor registrado coincida con el valor razonable del bien, ya que será la base tanto de la amortización como del control del pasivo.
Reclasificación anual de la deuda
Al inicio de cada ejercicio, debe reclasificarse la parte de la deuda que vence en el año siguiente desde largo a corto plazo.
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | 6.250 | |
| 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | 6.250 |
Esta reclasificación es clave para que el balance muestre correctamente la exigibilidad real de la deuda.
Pago de la primera cuota anual
En cada pago se distinguen tres componentes: devolución de principal, intereses y el IVA soportado.
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | 6.300 | |
| 662 Intereses de deudas | 200 | |
| 472 H.P. IVA soportado | 1.365 | |
| 57 Tesorería | 7.865 |
Como contables, siempre recomendamos comprobar que la suma del principal y los intereses coincida exactamente con la cuota financiera pactada.
Amortización anual del vehículo
El vehículo se amortiza de forma lineal durante los 4 años del contrato.
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 681 Amortización del inmovilizado | 6.250 | |
| 281 Amortización acumulada del inmovilizado | 6.250 |
Este asiento se repetirá cada ejercicio mientras el vehículo esté en uso.
Finalización del contrato sin opción de compra
Si al finalizar el leasing no se ejerce opción de compra, el bien se da de baja del balance al estar completamente amortizado.
| Cuenta contable | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 281 Amortización acumulada del inmovilizado | 25.000 | |
| 218 Vehículos de transporte | 25.000 |
Ejemplo 2: Contabilización de un Leasing de la compra de un equipo
Realizamos un contrato de Leasing el 1 de enero con una duración de 4 años. El valor del equipo que figura en el contrato es de 40.000€ y vamos a pagar una cuota de 10.000€ cada año.
Debemos tener en cuenta que el interés será del 1% y el IVA del 21% según la ley de IVA en España.
Primero obtendremos el cuadro con los importes que pagaremos anualmente.
| Fecha | Cuota (€) | IVA (€) | Total Pagado (€) |
|---|---|---|---|
| 31 de diciembre – Año 1 | 11.000 | 2.310 | 13.310 |
| 31 de diciembre – Año 2 | 11.000 | 2.310 | 13.310 |
| 31 de diciembre – Año 3 | 11.000 | 2.310 | 13.310 |
| 31 de diciembre – Año 4 | 11.000 | 2.310 | 13.310 |
En primer lugar tenemos que reconocer el activo, al ser equipos, usaremos la cuenta contable 217 Equipos para procesos de información.
| Asiento contable de reconocimiento 1 de enero | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 217 Equipos para procesos de información | 40.000 | |
| 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | 40.000 |
Cada año tenemos que reclasificar la deuda para pasar de un deuda de corto plazo (menos de 12 meses) a largo plazo (más de 12 meses), por lo que tenemos que realizar el siguiente asiento el 1 de enero de cada año durante 4 años.
| Reclasificación anual | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | 10.000 | |
| 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | 10.000 |
Ahora es necesario cuando llegue la fecha, contabilizar cada cuota en la fecha correspondiente, nosotros vamos a contabilizar solo la primera cuota. Ten en cuenta que las cuotas y fechas vendrán especificadas en el contrato.
| Asiento contable de pago de cuota | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | 10.000 | |
| 662 Intereses de deudas | 1.000 | |
| 472 H.P. IVA soportado | 2.310 | |
| 57 Tesorería | 13.310 |
Y el mismo asiento contable realizaremos cada año para contabilizar el pago de la cuota según el contrato de Leasing.
El siguiente paso es contabilizar la amortización del activo, para calcular el importe de la amortización de un equipo para procesos de información, debemos considerar su vida útil según las normas del PGC. En general, los equipos informáticos, que incluyen equipos para procesos de información, suelen tener una vida útil estimada de entre 3 a 6 años.
Dado que no se ha especificado una vida útil particular para el equipo en el ejemplo, tomaremos un enfoque conservador y asumiremos una vida útil de 4 años, que coincide con la duración del contrato de leasing.
El valor del equipo es de 40.000 €, así que la amortización anual se calcularía dividiendo el valor del activo por su vida útil de la siguiente manera:
Amortización Anual = Valor del Activo / Vida Útil = 40.000 € / 4 años = 10.000 € por año
Entonces, el importe de la amortización anual para el equipo sería de 10.000 €. Este importe se reflejaría en los asientos contables anuales como sigue:
| Asiento contable de amortización del activo | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 681 Amortización del inmovilizado | 10.000 | |
| 281 Amortización acumulada del inmovilizado | 10.000 |
Han pasado los 4 años y ya hemos contabilizado todas las cuotas y realizado la amortización del activo.
Ha finalizado el contrato y no vamos realizar la compra del activo, por lo que no deberemos hacer nada, solo tenemos que dar de baja el activo de la cuenta 217.
| Asiento contable finalización contrato leasing | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|
| 281 Amortización acumulada del inmovilizado | 40.000 | |
| 217 Inmovilizaciones materiales | 40.000 |